ماهي حالات إعفاء الذهب من ضريبة القيمة المضافة بعد الزكاة وأعلنت دائرة الضرائب عن بعض الحالات التي لا يتم فيها احتساب ضريبة القيمة المضافة على أعمال الذهب، ولكن يلزم الالتزام بما أقرته السلطة الرقابية من أجل القيمة الإجمالية من ضريبة القيمة المضافة سيتم احتسابها على أنها “صفر”، وسوف تناقش ضريبة القيمة المضافة على الذهب، والإعفاءات منها وغيرها من المعلومات الهامة المتعلقة بهذا الموضوع.
الإدارة العامة للزكاة والدخل
مكتب الهيئة العامة للزكاة والدخل هو الهيئة المسؤولة عن إدارة وإدارة ضريبة القيمة المضافة، والتي قد يشار إليها فيما بعد باسم “الضريبة” ما لم يقتض السياق خلاف ذلك في المملكة العربية السعودية. التسجيل في ضريبة القيمة المضافة وإلغاء التسجيل وإدارة العمليات القرارات الضريبية المتعلقة بضريبة القيمة المضافة وإجراءات استرداد الضرائب وفحص الفواتير والزيارات الميدانية. تتمتع الهيئة أيضًا بصلاحية فرض الفوائد والغرامات في حالة عدم الامتثال للأحكام القانونية المتعلقة بضريبة القيمة المضافة.
ضريبة القيمة المضافة
ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة غير مباشرة تُفرض على استيراد وتوريد السلع والخدمات في كل مرحلة من مراحل الإنتاج والتوزيع، مع بعض الاستثناءات. يتم تطبيق ضريبة القيمة المضافة في أكثر من 160 دولة حول العالم. إنها ضريبة استهلاك يتم دفعها وفرضها في كل مرحلة من مراحل سلسلة التوريد، بدءًا من شراء المواد الخام من قبل الشركة المصنعة وحتى بيع بائع التجزئة للمنتج النهائي للمستهلك. ويجب على جميع الأشخاص الخاضعين لضريبة القيمة المضافة الامتثال لـ الضوابط التالية
- تحصيل ضريبة القيمة المضافة من عملائها عن كل بيع خاضع للضريبة بنسبة مئوية محددة.
- دفع ضريبة القيمة المضافة للموردين الذين تلقوا منهم سلعًا أو خدمات – إن وجدت – عن كل عملية شراء خاضعة للضريبة تساوي نسبة مئوية محددة.
- ضريبة المخرجات عندما يبيع الأشخاص الخاضعون لضريبة القيمة المضافة منتجًا أو يقدمون خدمة، يجب عليهم فرض ضريبة بنسبة 5٪، بشرط أن ينطبق السعر الأساسي على تلك التوريدات، ثم يتم إضافتها إلى سعر البيع النهائي، بشرط أن يحسب الخاضعون للضريبة 5 النسبة المئوية التي حصلوا عليها من المبيعات الخاضعة للضريبة، بشكل منفصل عن دخلهم، والتي يتم دفعها لاحقًا إلى المكتب.
- ضريبة المدخلات يتم التعامل مع المشتريات التي يقوم بها الأشخاص الخاضعون للضريبة كضريبة القيمة المضافة بمعدل 5٪، والتي تضاف إلى مشتريات السلع والخدمات التي يقوم بها الأشخاص الخاضعون للضريبة، بشرط أن ينطبق المعدل القياسي على هذه التوريدات.
إعفاءات ضريبة القيمة المضافة للذهب
حددت المديرية العامة للزكاة والدخل عدة حالات يتم فيها إعفاء القيمة المضافة للمصوغات الذهبية من الضريبة عند الاستيراد، استجابة لطلب مواطن وفق اشتراطات توريد المعادن المعدة للاستثمار (الذهب والفضة والبلاتين). )، وهي نسبة الصفر المطبقة على الذهب إذا كان نقاوته 99٪ ولا يمكن بيعه إلا في سوق المعادن النفيسة العالمية. وأوضح أنه إذا كان مستوى نقاوته أقل من 99٪ فإنه يخضع لضريبة القيمة المضافة بنسبة 15٪. كما أشارت إلى أن المجوهرات الذهبية تخضع لضريبة القيمة المضافة بنسبة 15٪ عند بيعها لشخص مسجل في نظام ضريبة القيمة المضافة.
آليات تطبيق نسبة الصفر على المعادن الاستثمارية
تعتبر جميع المعادن المؤهلة معادن ثمينة (مثل الذهب والفضة والبلاتين) بموجب لوائح وزارة التجارة. تحتوي هذه اللائحة على أحكام للإشراف والرقابة على تجارة وإنتاج المعادن الثمينة. تتوافق هذه القواعد مع نظام الضرائب على المعادن. لا تعتبر المعادن الأخرى معادن مناسبة، حتى وإن كانت لها خصائص أو استخدامات متشابهة مع معادن مناسبة. يعتبر المعدن المؤهل معروضًا للاستثمار إذا كان نقاوته 99٪ على الأقل ويمكن بيعه في سوق المعادن النفيسة العالمية. أطلقت المديرية العامة للزكاة والدخل بعض الآليات والضوابط وهي
- تسمح الأحكام الانتقالية للعقود الحالية بفرض ضريبة على عمليات التسليم بموجب العقود طويلة الأجل الحالية بمعدل صفر خلال الفترة الانتقالية حتى تاريخ انتهاء العقد أو تجديده أو حتى 31 ديسمبر 2022.
- يخضع توريد المعادن الاستثمارية مثل الذهب والفضة والبلاتين للضريبة بنسبة صفر في الحالات التالية
- البيع المباشر والصريح للمعادن الاستثمارية.
- منح أو التنازل أو التنازل عن أي مصلحة أو مطالبة فيما يتعلق بأي توريد لمعدن استثماري إذا كان هذا الحق أو المصلحة يعتبر بمثابة نقل ملكية للسلع أو يمنح الحق في القيام بذلك.
- تأجير المعادن الاستثمارية حيث يحصل المستأجر على حق امتلاك البضاعة سواء حصل المستأجر على ملكية فعلية أم لا.
- نقل الحقوق المتعلقة بالجزء العام “غير المخصص” من معدن مؤهل في شكل استثمار، حيث يمكن للمشتري الحصول على حق ملكية المعدن، بغض النظر عما إذا كان قد اكتسب الملكية المادية.
- التنازل عن ملكية المعادن لغرض العمل.
- يُعفى استيراد المعادن الاستثمارية المؤهلة من ضريبة القيمة المضافة على أساس أن توريد هذه المعادن في المملكة يخضع لنسبة صفر، وبالتالي، لا يتم فرض ضريبة القيمة المضافة على استيراد المعادن الاستثمارية المؤهلة عندما تم إصدارها. خدمة الزكاة والضرائب والجمارك.
- في حالة تصدير المعادن الاستثمارية خارج المملكة، يعتبر هذا تصديرًا بدون ضريبة للبضائع خارج أراضي دول مجلس التعاون الخليجي، ولكن يجب على المورد الحصول على مستندات تصدير ووثائق تجارية ووثائق نقل تؤكد أن البضائع قد تم نقلها خارج أراضيها. دول مجلس التعاون لدول الخليج العربية.
- ستتم معاملة المعادن الاستثمارية والسلع الأخرى المنقولة من المملكة إلى دولة أخرى من دول مجلس التعاون الخليجي على أنها سلع مُصدرة من المملكة لأغراض ضريبة القيمة المضافة، حيث يمكن تطبيق معدل الصفر على هذه التوريدات كما لو كانت سلعًا مُصدرة إلى دولة خارج منطقة دول مجلس التعاون الخليجي، على المعايير المعمول بها تطبيق نسبة الصفر على الصادرات.
بعض الأسئلة المتداولة حول النسبة الصفرية للمشغولات الذهبية
وشكك بعض المواطنين في تطبيق نسبة الصفر على المصوغات الذهبية، وطرحوا أسئلة عديدة من أهمها
شركتي تشتري وتبيع مجوهرات ذهبية عيار 22 عالية الجودة. هل يمكنني تطبيق معدل صفر
لا، حيث لا تعتبر المجوهرات ومنتجات الذهب من المعادن الاستثمارية. وفقًا للأوامر التنفيذية، فإن المجوهرات المصنوعة من الذهب عيار 22 قيراطًا هي فقط 6916 جزءًا في الألف من الذهب الخالص. وعليه، يخضع توريد المجوهرات لضريبة القيمة المضافة بنسبة 15٪.
لقد دخلت في صفقة مقايضة بسعر سبيكة الذهب (SWAP)، فهل هذه المعاملة بسعر صفر
لا؛ لا تتعلق هذه المعاملة المالية بتوريد الذهب كسلعة وبالتالي لا تخضع للضريبة. إذا كانت هناك أي رسوم صريحة مرتبطة بهذه المعاملة، فستخضع لضريبة القيمة المضافة بالسعر القياسي.
هل يمكنني استيراد معادن ثمينة بدون ضريبة القيمة المضافة إذا كنت أنوي استخدامها في إنتاج المجوهرات
نعم. شريطة أن يكون المعدن استثمارًا ويخضع لنسبة فائدة صفرية وقت الاستيراد، فإن استيراد المعادن الثمينة يخضع للوائح وزارة التجارة ويجب أن تكون مرخصًا للقيام بذلك.
المبادئ التوجيهية لتطبيق ضريبة القيمة المضافة في قطاع المعادن الاستثمارية
نشرت ديوان الزكاة والضرائب والجمارك دليلاً لإدخال ضريبة القيمة المضافة في قطاع المعادن الاستثمارية، يمكنك من خلاله التعرف على جميع لوائح وقواعد قطاع المعادن الاستثمارية مثل الذهب والفضة والبلاتين، و كيفية تقديم الطلب. ضريبة القيمة المضافة على هذه المعادن، ويمكنك الحصول على هذا الدليل “”.
في الختام أوضحنا حالات إعفاء الذهب من ضريبة القيمة المضافة، وحددنا ضريبة القيمة المضافة، وذكرنا آليات تطبيق نسبة الصفر على استثمار المعادن، وانتقلنا لتوضيح الإجابات على بعض الأسئلة الشائعة حول تطبيق نسبة الصفر. لمصانع الذهب، وفي الختام قمنا بإرفاق نسخة PDF من دليل تطبيق ضريبة القيمة المضافة لقطاع المعادن الاستثمارية.